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注意了,股權轉讓個稅應注意的要點!

注意了,股權轉讓個稅應注意的要點!
(一)
隨著個稅改革的深入,個稅的征收管理措施越來越健全,個稅已成為納稅人普通關注的事項,其中有一項個稅項目讓許多納稅人比較頭疼,因為這項所得涉及的稅收金額往往比較大,讓很多人一時難以接受,總是想盡辦法少較稅,這就是“股權轉讓個稅”,在實踐中碰到股權轉讓,納稅人往往采用簽署假協議的形式,將股權轉讓款盡量壓低或平價轉讓,以達到不繳或少繳個稅的目的。在金三系統征管模式下,這很容易出問題,尤其是在金融系統與金三系統聯網或信息交換模式下,你的資金流向很難遁形,而一旦作假被查出來帶來的后果影響很大,尤其是被轉讓股權企業或接受股權轉讓的單位和個人,因為你有向稅務機關信息報告和代扣代繳義務,被查處了直接影響納稅信用等級。因此,重視和了解股權轉讓個稅政策很有必要,下面我就說說股權轉讓個稅應注意的要點:
1.股權轉讓的形式
(1)出售股權;
(2)公司回購股權;
(3)發行人首次公開發行新股時,被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;
(4)股權被司法或行政機關強制過戶;
(5)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;
(6)以股權抵償債務;
(7)其他股權轉移行為。
2.股權轉讓個人所得稅計算
個人轉讓股權,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅,稅率為20%。應納稅所得額=股權轉讓收入-股權原值-合理費用
股權轉讓收入包括現金,也包括實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
3.股權轉讓中各方角色
個人股權轉讓所得個稅,以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人,均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。
被投資企業應在董事會或股東會結束后5個工作日內,向主管稅務機關報送與股權變動有關的資料。
4.注意納稅義務發生時間
具有下列情形之一的,扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅:
(1)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;  
(2)股權轉讓協議已簽訂生效的;  
(3)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;
(4)國家有關部門判決、登記或公告生效的; 
(5)上述第1條中第(4)至(7)項行為已完成的;
(6)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。 
                  靖江中鴻天衡稅務師事務所 朱麗斌



    2019年06月27日    供 稿
 
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